Дивиденды физическим лицам

15.05.2013 Автор: Рубрика: Дивиденды»

Дивиденды физическим лицам

 

Согласно подп. 1.1 ст. 154 и ст. 155 НК к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся дивиденды, полученные от белорусских и иностранных организаций.

Особенности налогообложения подоходным налогом с физических лиц доходов, полученных в виде дивидендов, признаваемых таковыми в соответствии со ст. 35 НК, изложены в ст. 159 НК, согласно которой дивиденды, полученные от источников за пределами территории Республики Беларусь, подлежат налогообложению подоходным налогом в порядке, установленном ст. 178 НК.

Пунктом 2 ст. 178 НК установлено, что плательщики, получившие подлежащие налогообложению , указанные в п. 1 ст. 178 НК, обязаны представить не позднее 1 марта (п. 1 ст. 180 НК) в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию о суммах этих доходов, полученных ими в течение налогового периода, и уплатить соответствующую сумму в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Если источником дивидендов является белорусская организация, то последняя признается налоговым агентом и определяет сумму подоходного налога отдельно по каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов, исходя из налоговой базы, определяемой в порядке, установленном п. 4 ст. 141 и п. 3 ст. 156 НК.

В п. 3 ст. 156 НК указано, что для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога с физических лиц установлены п. 1 и 3 ст. 173 НК, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 164166 и 168 НК, с учетом особенностей, предусмотренных главой 16 НК. Поскольку в п. 1 ст. 173 НК говорится о ставке 12%, это означает, что в отношении доходов по дивидендам можно получить налоговые вычеты.

Если получатель дивидендов является работником предприятия, выплачивающего дивиденды, или не имеет места работы вообще, то стандартный налоговый вычет получить несложно. В случае, когда получатель дивидендов получает доходы от нескольких налоговых агентов, стандартные налоговые вычеты согласно п. 3 ст. 164 НК предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом, о чем последний должен информировать налоговый орган по месту постановки его на учет.

Эта норма делает на стандартный налоговый вычет по дивидендам во многих случаях невыгодным. Несложно получить по месту основной работы также социальный и имущественный налоговые вычеты работнику – участнику (акционеру) предприятия, являющегося источником выплаты дивидендов. А вот лицо, не имеющее места основной работы (службы, учебы), получить такие вычеты может только при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (п. 3 ст. 164 и п. 2 ст. 165 НК).

 

Пример.  Исходя  из  условий  предыдущего  примера распределения акций

каждому  акционеру  -  физическому  лицу  причитается по 20000 тыс.бел.руб.

(400000 тыс.бел.руб. x 5 / 100);

ДН = 400000 тыс.бел.руб.;

К = 0,05 (20000 тыс.бел.руб. / 400000 тыс.бел.руб.);

ДП = 60000 тыс.бел.руб.;

НБ   =  17000  тыс.бел.руб.  (0,05  x  (400000  тыс.бел.руб.  -  60000

тыс.бел.руб.)) (по каждому акционеру – физическому лицу).

Сумма налога, подлежащего удержанию налоговым агентом (ОАО) из доходов

каждого  из  акционеров – физических лиц, составит 2040 тыс.бел.руб. (17000

тыс.бел.руб. x 12 / 100).

Если   дивиденды   начисляются   и   выплачиваются   гражданам  других

государств,  то  для  освобождения  от подоходного налога с физических лиц,

налогообложения   по  пониженным  налоговым  ставкам,  получения  налоговых

вычетов  или  налоговых  льгот  в  соответствии  с  международным договором

Республики  Беларусь  по  вопросам  налогообложения плательщик представляет

налоговому  агенту  или  в  налоговый  орган  по месту постановки на учет в

порядке  и  по форме,  установленным  Министерством  по  налогам  и  сборам

Республики  Беларусь,  подтверждение  того,   что  он  является  резидентом

иностранного   государства,   с  которым   имеется  международный   договор

Республики Беларусь по вопросам налогообложения (п. 2 ст. 182 НК).

 

  •  
Метки текущей записи:
, , ,
Автор статьи:
написал 5615 статей.
Комментарии:

Оставьте комментарий!

Вы должны быть авторизированы чтобы оставлять комментарии.