Банковские счета клиентов

Для текущего учета и группировки однородных банковских операций используются счета бухгалтерского учета. На каждый вид средств и их источников открывается отдельный счет. В зависимости от экономического содержания учитываемых объектов различают активные и пассивные счета. Активные счета предназначены для учета средств банка по их составу и размещению; пассивные – для учета источников образования по их целевому назначению.

Информация, отраженная на активных и пассивных счетах, по способу ее обобщения и группировки делится на синтетическую и аналитическую. Поэтому банковские операции учитываются в двух разрезах: аналитическом (детализированном) и синтетическом (сводном).

Счета синтетического учета предназначены для отражения состава и движения средств банка и их источников в обобщенном виде и только в денежном выражении. Они служат для формирования отчетных документов и, прежде всего, бухгалтерского баланса. Перечень синтетических (балансовых) счетов, возможных к применению, дается в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Все балансовые счета объединяются в экономически однородные разделы. Структура ныне действующего Плана счетов бухгалтерского учета (2002) такова:

Группа счетов А (балансовые счета)

Раздел 1. Капитал и фонды

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Раздел 3. Межбанковские операции (межбанковские расчеты, межбанковские кредиты и депозиты)

Раздел 4. Операции с клиентами (средства на счетах, депозиты и привлеченные средства, кредиты и размещенные средства)

Раздел 5. Операции с ценными бумагами (вложения в долговые ценные бумаги, вложения в акции, учтенные векселя, выпущенные ценные бумаги)

Раздел 6. Средства и имущество (участие в капиталах, расчеты с дебиторами и кредиторами, имущество, доходы и расходы будущих периодов)

Раздел 7. Результаты деятельности

Группа счетов Б (счета доверительного управления)

Группа счетов В (внебалансовые счета)

Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал

Раздел 3. Ценные бумаги

Раздел 4. Расчетные операции и документы

Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции

Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания

Группа счетов Г (счета срочных сделок)

Группа счетов Д (счета депо).

Синтетические счета подразделяются на счета первого порядка и счета второго порядка. Счета первого порядка – главные счета синтетического учета обозначаются трехзначным кодом. Счета второго порядка с пятизначным кодом также носят синтетический характер, но более детализируют состояние средств и ресурсов. Например, балансовый счет 407 «Счета негосударственных организаций» подразделяется на четыре счета: 40701 «Счета негосударственных финансовых организаций», 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций», 40703 «Счета негосударственных некоммерческих организаций», 40704 «Специальные избирательные счета». Всего синтетических счетов второго порядка более тысячи двухсот.

В развитие определенного синтетического счета, для получения более детальных, частных сведений об операциях, средствах банка открываются аналитические счета. Состав аналитических счетов, относящихся к каждому синтетическому счету, определяется характером учитываемых ценностей, средств, расчетов, видом операций. Итоги записей по дебету и кредиту в аналитических счетах, объединяемых одним балансовым счетом, представляют собой обороты по этому счету. При этом сальдо конкретного синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов, к нему относящихся.

Например, к балансовому счету 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций» на каждого клиента открывается свой лицевой счет (счет аналитического учета).

Таким образом, для учета активных и пассивных операций, средств клиентов и своих собственных в банках открываются тысячи лицевых счетов. Поэтому для идентификации операций, средств, клиентов используется определенная схема обозначения лицевых счетов и их нумерация. Для нумерации аналитических счетов используется 20 знаков. Порядок кодировки аналитических счетов приведен в Таблице 8.1.

Таблица 8.1

Кодировка лицевых счетов

Рассмотрим для примера номер лицевого счета коммерческой организации:

40702 810 7 0000 0000197

4 – раздел 4 Плана счетов «Операции с клиентами»

407 – балансовый счет «Счета негосударственных организаций»

40702 – балансовый счет «Счета негосударственных коммерческих организаций»

810 – рубль Российской Федерации (840 – доллар США, 978 – евро)

7 – защитный ключ, предназначен для проверки правильности номера лицевого счета при обработке расчетно-денежных документов (рассчитывается кредитной организацией по определенной методике с использованием номера лицевого счета и банковского идентификационного кода)

0000 – номер филиала банка (нули говорят о том, что счет открыт в головном отделении банка или в самостоятельном филиале)

0000197 – порядковый номер клиента.

При кодировке счетов одного клиента допускается наличие субсчетов. Например, счет 42301810700000001843/03 – лицевой счет для учета рублевого депозита физического лица до востребования (третий счет данного клиента).

Банковские счета, открываемые клиентам и корреспондентам банка весьма разнообразны. Они отличаются по назначению, режиму функционирования и юридическому оформлению. Обобщенная информация о типах банковских счетов клиентов представлена в таблице 8.2.

Таблица 8.2.

Типы счетов клиентов и корреспондентов банка

Рассмотрим порядок открытия расчетного (текущего) счета юридического лица. Он регламентируется Инструкцией ЦБ РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.2006 № 28-И. Для открытия счета клиент представляет необходимые документы, перечень которых может варьироваться в различных банках. К числу обязательных документов относятся:

1)    заявление на открытие счета (с указанием типа и валюты счета),

2)    документы идентифицирующие клиента (анкета клиента),

3)    копии учредительных документов,

4)    копии свидетельства о государственной регистрации,

5)    копии свидетельства о постановке на налоговый учет,

6)    копии лицензий и разрешений (при необходимости),

7)    карточка с образцами подписей и оттиска печати,

8)    документы подтверждающие полномочия должностных лиц – распорядителей счета.

Очень важным документом является карточка с образцами подписей и оттиска печати. Она используется операционным работником банка, который ведет счет данного клиента для проверки подписей уполномоченных лиц организации на расчетных и кассовых документах.

Банковский работник проверяет комплектность и правильность представленных документов, после чего заключается договор банковского счета. Для открытия лицевого счета в бухгалтерию банка представляется распоряжение руководства банка об открытии счета с приложением карточки образцов подписей оттиска печати. В распоряжении указывается владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок по счету.

Открытые счета клиентов регистрируются в книге регистрации открытых счетов, где указываются следующие данные:

- дата открытия счета;

- дата и номер договора об открытии счета;

- наименование клиента;

- наименование (цель) счета;

- номер лицевого счета;

- порядок и периодичность выдачи выписок счета;

- дата сообщения налоговым органам об открытии счета;

- дата закрытия счета.

Если счет клиента будет закрыт, то в течение пяти лет этот номер не может быть присвоен счетам других лиц.

Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в семидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.

В зависимости от вида учитываемых объектов формы лицевых счетов могут быть разными. Однако общим для всех форм лицевых счетов являются графы для записи по каждой операции даты ее совершения, номера документа, на основании которого произведена запись, номера корреспондирующего счета, рода операции, сумм оборотов по дебету и кредиту и остатка. В заголовке лицевого счета указывается его номер, и помещаются необходимые справочные данные.

Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и выдается клиенту. Лицевой счет, выписки из которого клиентам не выдаются, печатается в одном экземпляре. Выписки из лицевых счетов, изготовленные на компьютере, выдаются клиентам без штампов и подписей работников банка. Если счет по каким-либо причинам велся вручную, то выписки оформляются подписью операциониста, ведущего счет, и штампом банка.

Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще оформленных расчетно-денежных документов. По суммам, приведенным по кредиту счета, к выпискам должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету. На документах, прилагаемых к выпискам, проставляется штамп банка и календарный штемпель даты проводки документа по счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операции штамп не ставится.

Ответственный исполнитель, подписывая лицевой счет и выписку к нему, обязан убедиться в их полной идентичности, наличии необходимых приложений к выписке, а также правильности их оформления.

Выписки выдаются под расписку лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, или их представителям по доверенности, а по заявлению клиента — через абонентские ящики. Владелец счета обязан в течение 10 дней после вручения ему выписки письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными. После выдачи выписок лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив.

В качестве регистров синтетического учета выступают ежедневные балансы (сводки оборотов и остатков), кассовые и бухгалтерские журналы, сводные карточки и ведомости и другие документы.

Бухгалтерские журналы предназначены для регистрации всех операций, проведенных за день по балансу банка. В них выводятся итоги оборотов по балансовым счетам. Итоги оборотов по каждому балансовому счету и общий итог оборотов, напечатанные в бухгалтерском журнале, сверяются с итогами в сводке оборотов.

Кассовые журналы составляются раздельно по приходу и расходу кассы, с выведением частных итогов по корреспондирующим со счетом кассы балансовым счетом первого порядка и общего итога по журналу в целом.

Сводные карточки ведутся по счетам первого порядка. Если в оборотной ведомости (квартальной, годовой) обороты показываются по счетам второго порядка, то сводные карточки ведутся по счетам первого порядка. В сводных карточках регистрируются итоги оборотов за день и итоги остатков лицевых счетов по каждому балансовому счету. Сводные карточки заполняются на основании бухгалтерских журналов или с ежедневных проверочных ведомостей. По счетам, имеющим остатки, как по активу, так и по пассиву, итоги остатков лицевых счетов записываются в сводных карточках развернуто в графах актива и пассива.

Ежемесячно на первое число месяца по всем балансовым и внебалансовым счетам составляются проверочные ведомости остатков аналитического учета с указанием номеров лицевых счетов. Проверочные ведомости по балансовым счетам составляются в разрезе счетов второго порядка с выведением итогов по каждому из них.

Метки текущей записи:

документы, доходы, имущество, право, раздел, свидетель, спор, указание, читы

Автор статьи: Дмитрий

Дмитрий написал 6135 статей.

Больше из этой рубрики

• Специализированные фонды
• Эмиссионная деятельность
• Инвестиционные фонды (фонд инвестиций)
• Банковские счета клиентов
• Положения бухгалтерского учета в банках

Больше этого автора

• Понятие и виды векселей
• При выборе короля
• Обучение в Чехии: вратa в европейское образование
• Sen Chuck Grassleys Office Has Produced twenty Married Couples
• Виды покера на костях