Льготы в налогообложении

04.04.2012 Автор: Рубрика: BIP-IP»

Льготы в налогообложении

аличие стимулирующей функции налогов обусловливает избирательный характер налогообложения по отношению к отдельным категориям налогоплательщиков и объектам обложения. Льготы в налогообложении, как показывает теория и практика, — один из самых острых и спорных вопросов^]

[Все налоговые льготы преследуют одну цель: освободить полностью от уплаты налогов или сократить размер налогового обязательства. Может преследоваться и другая цель: отложить исполнение налогового обязательства на определенный срок. Однако по механизму своего действия налоговые льготы имеют существенные различия^

В зависимости оттого, на изменение какого из элементов структуры налога направлена льгота, они могут быть разделены на три группы: изъятия, скидки и налоговый кредит. Изъятие — это налоговая льгота, направленная на освобождение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. Данный вид льгот персонифицирован по каждому из налогов.

Скидки — это льготы, направленные на уменьшение размера налоговой базы. По налогу на прибыль и доходы скидки связаны не с доходами, а с расходами налогоплательщика, которому предоставлено уменьшать прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму фактических производственных расходов на определенные цели.

Под налоговым кредитом понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы. «кредит» в данном случае условно, т.к. он не имеет ничего общего с банковским кредитом.

В налоговой практике некоторых стран допускается, что в определенных случаях налоговые кредиты могут превышать налоговые обязательства и разница в этом случае выплачивается налогоплательщику.

В исключительных случаях взамен уплаты налога в денежной форме налогоплательщик может выполнить свое налоговое обязательство в натуральной форме, т.е. выполнить какую-то работу и т.д. Это так называемый целевой налоговый кредит. В Беларуси он применяется при уплате платежей в дорожные фонды.

Гибкость в вопросах налогообложения со стороны государства проявляется в предоставлении налогоплательщику возможности уплаты налога не в установленный срок, а в отнесении его на более отдаленный период, но в пределах одного календарного года. Такой механизм называется отсрочкой или рассрочкой. В данном случае устанавливаются условия, на основании которых может быть предоставлена отсрочка. Налоговый орган, принимающий такое решение, исходит из индивидуального подхода к налогоплательщикам. Между налоговыми органами и налогоплательщиками заключаются соответствующие договоры.

Как один из видов льгот можно рассматривать освобождение налогоплательщика полностью или частично от уплаты суммы финансовых санкций. Такое освобождение называется налоговой амнистией.

Общим правилом является то, что льготы являются неотъемлемым элементом закона о налоге. Однако из этого правила возможны исключения. Право предоставления дополнительных льгот может быть предоставлено высшим органам представительной и исполнительной власти. Между ними может быть разграничена компетенция в этой области. Местные органы власти правомочны устанавливать льготы по местным налогам и сборам. В Республике Беларусь право предоставления индивидуальных налоговых льгот относится к компетенции Главы государства.

Широкое применение льгот дискредитирует основной принцип налогообложения — равенство. Поэтому общей тенденцией является сокращение количества льгот по отдельным налогам.

Однако, как показывает отечественный и зарубежный опыт, полностью исключить льготы невозможно, так как перестает реализовываться стимулирующая функция. Налоги являются мощным инструментом государственного вмешательства в экономику и социальную сферу. , таким образом, заключается в разумной дозировке льгот применительно к конкретным налогам и налогоплательщикам.

В первую очередь льготированию подлежат те доходы, которые могут быть направлены на инвестирование. Льготирование целесообразно и в отношении доходов граждан с целью создания среднего класса — основы экономической и политической стабильности в государстве.

  •  
Метки текущей записи:
, , , ,
Автор статьи:
написал 5922 статьи.
Комментарии:

Оставьте комментарий!

Вы должны быть авторизированы чтобы оставлять комментарии.