Подоходный налог с физических лиц
Подоходный налог с физических лиц
Плательщиками подоходного налога являются: граждане Республики Беларусь; иностранные граждане и лица без гражданства. Налоговыми резидентами Республики Беларусь они признаются, если продолжительность их нахождения на территории республики превышает 183 дня в календарном году.
Налоговые резиденты уплачивают налог от источников в Республике Беларусь и за ее пределами; нерезиденты уплачивают налог только от источников в Республике Беларусь.
Объектом налогообложения являются: заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей; доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам; а также другие доходы, указанные в Законе о подоходном налоге.
Налогообложению не подлежат следующие доходы: пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности; алименты, получаемые физическими лицами в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Беларусь; стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями учебных заведений, а также суммы стипендий, выплачиваемые в период профессионального обучения из государственного фонда содействия занятости; одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые на строительство (реконструкцию) или закупку жилых помещений лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий; доходы, получаемые физическими лицами от возмездного отчуждения (продажа, мена, рента) в течение пяти лет принадлежащих им на праве собственности одной квартиры, одного жилого дома, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка; от возмездного отчуждения в течение календарного года одного автомобиля или другого транспортного средства; доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, получаемых наследниками авторов произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов, а также наследниками лиц, являвшихся субъектами смежных прав; доходы по банковским вкладам (депозитам).
Начиная с 2009 г. установлены следующие стандартные налоговые вычеты (вместо аналогичных вычетов, применяемых по законодательству прошлых лет): в размере 250 ООО руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 500 000 руб. в месяц; в размере 70 000 руб. в месяц на каждого ребенка до восемнадцати «лет и каждого иждивенца; вдовам, одиноким родителям, опекунам, попечителям в размере 140 000 руб; родителям, имеющим трех и более детей, также 140 000 руб. на каждого ребенка в месяц. Отдельным категориям граждан стандартный налоговый вычет установлен в размере 350 000 руб.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме, уплаченной за свое обучение при получении первого высшего, среднего специального и профессионально-технического образования, а также в сумме, не превышающей двух базовых величин за каждый месяц налогового периода и уплаченной’плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.
Социальные налоговые вычеты предоставляются плательщику по основному месту работы (службы, учебы), а при отсутствии основного места работы — при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.
При выдаче физическим лицам займов и кредитов подоходный налог не исчисляется с сумм займов и кредитов, выданных белорусскими организациями работникам: нуждающимся в улучшении жилищных условий по законодательству Республики Беларусь; на оплату стоимости обучения в учреждениях образования; займов, выданных потребительскими кооперативами.
Базовая ставка установлена в размере 12 процентов. Для доходов, полученных в виде дивидендов, ставка составляет 15 процентов. В таком же размере облагаются доходы, полученные от осуществления предпринимательской и частной нотариальной деятельности. Налоговая ставка в размере 9 процентов установлена в отношении доходов, полученных физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий, индивидуальными предпринимателями — резидентами Парка высоких технологий, а также другими физическими лицами, участвующими в реализации бизнес-проектов в сфере новых и высоких технологий.
В отношении доходов, получаемых физическими лицами от сдачи в аренду, наем жилых помещений, ставки налога устанавливаются местными Советами в фиксированных суммах.
Исчисление налога применительно ко всем доходам, в отношении которых применяются налоговые ставки в размере 12 и 9 процентов, производятся налоговыми агентами ежемесячно (до 1 января 2009 г. исчисление производилось нарастающим итогом с начала года).
Оставьте комментарий!
Вы должны быть авторизированы чтобы оставлять комментарии.