Положения бухгалтерского учета в банках
Кредитные организации выполняют целый ряд очень ответственных и важных функций в экономике страны. Базой осуществления расчетной и кредитной работы банков, регулирования денежного обращения и проведения других банковских операций служит учетно-операционная работа, т. е. бухгалтерский учет, система документооборота и контроля за выполняемыми операциями.
В процессе совершения банковских операций происходит отражение движения материальных ценностей, финансовых потоков, формирование фондов денежных средств и их перераспределение. Поэтому информация, получаемая в результате учетно-операционной работы, дает необходимые сведения для регулирования макро- и микроэкономических процессов. Данная информация необходима собственникам и менеджерам банков, клиентам, государственным органам власти и управления для разработки и принятия управленческих решений, выполнения контролирующих и регулирующих функций.
Основными задачами бухгалтерского учета являются:
- формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой как внутренним пользователям (руководителям, учредителям, участникам), а также внешним (инвесторам, кредиторам, контролирующим органам);
- ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования материальных и финансовых ресурсов;
- выявление резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитных организаций, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
- использование данных учета для принятия управленческих решений.
Для реализации задач бухгалтерского учета каждая кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику, основанную на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и Правилах ведения бухгалтерского учета. Учетная политика оформляется в виде внутрибанковского нормативного документа. В учетную политику входят:
- рабочий план счетов с характеристикой этих счетов;
- формы первичных учетных документов, которые будут применяться для оформления операций;
- правила документооборота и технологии обработки учетной информации;
- порядок внутрибанковского контроля за совершением операций;
- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств.
За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель банка. За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер банка.
Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц денежные и расчетные документы финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, других операций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях.
Бухгалтерский учет в кредитных организациях строится на следующих принципах:
1) непрерывность учета (учет ведется непрерывно с момента регистрации кредитных организаций до реорганизации или ликвидации);
2) постоянство правил учета (кроме случаев существенных перемен в деятельности банка или правовом механизме, но при этом должна быть обеспечена сопоставимость данных);
3) кассовый метод отражения доходов и расходов (доходы и расходы относятся на счета после фактического получения доходов и совершения расходов);
4) отражение операций в учете в день их совершения (поступления документов);
5) раздельное отражение активов и пассивов (счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде);
6) преемственность входящего баланса (остатки на счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода);
7) приоритет содержания над формой (операции отражаются в учете в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой);
8) открытость (отчетность должна быть понятна пользователю, достоверна и не содержать двусмысленности в отражении операций).
На основании Правил бухгалтерского учета банк разрабатывает правила документооборота и технологию обработки учетной информации. Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производится с использованием компьютеров. При этом должно автоматически обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах (принцип двойной записи).
Под учетными регистрами понимаются документы, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм. Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. При хранении регистров должна обеспечиваться их защита от несанкционированного доступа. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.
Оставьте комментарий!
Вы должны быть авторизированы чтобы оставлять комментарии.