Налоговое планирование
Налоговое планирование оптимизация налогового обязательства)
Желание налогоплательщиков смягчить налоговое бремя — явление такое же древнее, как и сами налоги. Это вполне нормальная реакция на действия государства, изымающего у собственника часть его дохода. Такое стремление особенно понятно, если налоги неразумны и несправедливы.
Оптимизация налогового обязательства является законным правом любого субъекта предпринимательской деятельности. Предприятие вправе выбрать из всех возможных в рамках закона именно тот вариант хозяйственной деятельности, который позволит ему максимально использовать налоговые льготы.
Налоговое планирование основано не на игнорировании законов, а на правильном понимании их содержания и применении только правомерных приемов оптимизации налогового обязательства. Собственно налоговое планирование можно определить как организацию деятельности предприятия таким образом, чтобы минимизировать налоговое обязательство на стабильный период без нарушения духа и буквы закона.
Законодательство предоставляет налогоплательщикам определенные возможности для оптимизации значительной части причитающихся с них платежей. Предпосылки для этого создаются прежде всего существованием налоговых льгот, в ряде случаев — различных ставок по одному _и тому же налогу.
Следует отличать понятия «уклонение от налогов», «обход налогов» и «налоговое планирование». Уклонение от уплаты налогов, как правило, осуществляется посредством незаконного использования предприятием налоговых льгот, сокрытия доходов, несвоевременной уплаты налогов, непредставления отчетности налоговым органам.
Обход налогов заключается в том, что предприятие или физическое лицо не являются налогоплательщиками либо в силу того, что их деятельность по закону не подлежит налогообложению, либо потому, что их доходы не облагаются налогами.
Одной из целей налогового планирования является предупреждение налоговых правонарушений путем заблаговременного определения пределов правомерного поведения, чтобы не допустить действий, чреватых серьезными неприятностями.
Налоговое планирование не сводится только к их минимизации. Нередки ситуации, когда уменьшение одного платежа автоматически приводит к увеличению платежей по другим налогам. Налоговое планирование предполагает предварительный расчет сумм всех налогов, подлежащих уплате в связи с планируемой сделкой или деятельностью.
Налоговое планирование состоит из нескольких этапов. На первом этапе принимается решение о наиболее выгодном с налоговой точки зрения месте расположения самого предприятия и его руководящих органов. При этом надо иметь в виду не только налоговый режим, предоставляемый законодательством данной страны, но и аналогичные режимы по законодательству других стран. Второй этап заключается в выборе оптимальной организационно-пра- вовой формы предприятия. Сущность третьего этапа состоит в полном и правильном использовании льгот. Четвертый этап заключается в учете договоров об избежании двойного налогообложения.
^ Налоговое планирование — работа коллективная, в ней должны принимать участие юристы, хорошо владеющие вопросами материального и процессуального права, бухгалтеры, менеджеры и другие специалисты, поскольку это комплексная проблема, находящаяся на стыке экономики, юриспруденции, бухгалтерского учета, организации производства, управления финансами предприятия.
В налоговом планировании нет места шаблонам. Одни приемы хороши для инвестиционной деятельности, другие — для торговых операций. Каждая ситуация требует комплексного научно-практического анализа и индивидуального подхода. В условиях нестабильного законодательства и непоследовательной практики его применения при оптимизации налогообложения предприятия должны учитывать свой налоговый статус, особенности объекта обложения, способы исчисления и порядок уплаты налогов
В налоговом планировании, связанном с внешнеэкономической деятельностью, следует принимать во внимание также юридический статус иностранного контрагента или инвестора, место его нахождения, характер сделок, а также наличие или отсутствие соглашения об избежании двойного налогообложения.
Оставьте комментарий!
Вы должны быть авторизированы чтобы оставлять комментарии.