Налоговое планирование
1.Понятие и общие принципы налогового планирования
Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допускаемые законами средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.
Собственно налоговое планирование можно определить как организацию деятельности предприятия таким образом чтобы миниманизировать налоговые обязательства на ——- стабильный период без нарушения буквы и духа закона.
В основе налогового планирования лежат:
1) максимально полное и правильное использование всех установленных законом льгот, а также
2) оценка по—– налоговых органов и
3) учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства.
В законодательстве РФ субъекты предпринимательской деятельности наделены полномочиями осуществлять защиту своих имущественных прав любыми незапрещенными законом способами. Данное положение особенно важно в связи с действующей в налоговом праве «презумцией облагаемости» налогоплательщика, что выражается в обложении государством налогами всех доходов, за исключением прямо перечисленных в законе.
Следует разграничивать 1) уклонение от уплаты налогов, 2) обход налогов и 3) налоговое планирование. Как уклонение от уплаты налогов и обход налогов, так и налоговое планирование появилось в мировой практике вслед за формированием налогового права.. Уклонение от уплаты налогов, как правило, осуществляется в виде незаконного использования предприятием налоговых льгот, несвоевременной уплатой налогов и сокрытии доходов, непредоставлении или несвоевременном предоставлении документов, необходимых для исполнения и уплаты налогов.
Обход налогов – это такая ситуация, в которой предприятие или физическое лицо не является налогоплательщиком либо в силу того, что его деятельность по закону не подлежит налогообложению, либо из-за отсутствия своей регистрации в налоговых органах. Налоговое планирование, а – это правомерное использование всех допускаемых законом налоговых льгот или применение специальных приемов уменьшения налоговых обязательств, -=—– не могут быть поводом для применения к плательщику штрафные санкции, как правило, независимо от отношения к ним налоговых органов.
Уклонение от уплаты налогов, обход налогов и налоговое планирование, а также уплата налогов в соответствии с законом без применения специальных мер по снижению налоговых обязательств плательщика, являются моделями поведения налогоплательщика.
При этом бесспорное преимущество налогового планирования состоит в том, что цели минимизации налоговых обязательств достигаются без нарушения законов.
-
Этапы налогового планирования
Этот процесс можно разделить на несколько тесно взаимосвязанных этапов, которые, однако, не следует рассматривать как четкую и неизменную последовательность действий.
На 1 этапе принимается решение о наиболее выгодном с налоговой точки зрения месте расположения как самого предприятия, так и его руководящих органов, филиалов или дочерних компаний, в том числе и с использованием стран – «налоговых убежищ».
При окончательном выборе места для регистрации юридического лица следует учесть не только налоговый режим, но и др. положения налогового доходов из одной страны в другую, возможность и условия льгот, условие налоговых соглашений и др. вопросы. Основная задача на 2 этапе состоит в том, чтобы выбрать оптимальную для конкретных целей деятельности организационно-правовую форму — и одновременно с этим решить вопрос ее соотношения с возникающими при этом налоговым режимом. Сущность 3 этапа налогового планирования состоит в максимально полном и правильном использовании налоговых льгот при текущей предпринимательской деятельности – в процессе так называемого текущего налогового планирования. Важный вопрос здесь – планирование сделок, опосредующих предпринимательской деятельность предприятия; минимизацию налоговых обязательст…
Вопросы четвертого этапа налогового планирования наиболее рациональным образом с налоговой точки зрения активов и прибыли предприятия на первый взгляд напрямую несвязанные с минимуацией налогов.
Отдельные вопросы, решаемые на различных этапах налогового планирования, имеют важное значение для всей деятельности предприятия, что позволяет отнести их к сфере стратегического налогового планирования. К их числу относятся прежде всего, вопросы размещения и выбора формы юридического лица, реорганизации юридического лица, в ——— направленной на создание групп предприятий, расширения предприятий, определения его инвестиционной политики не менее важно для предприятия текущее налоговое планирование в повседневной предпринимательской деятельности, т.к. этого зависит минимизация налоговых обязательств предприятия на стабильный период.
Налоговое планирование – процесс творческий, который зависит от состояния налогового законодательства в стране, ее налогового климата, законодательных, административных и судебных мер, находящееся в распоряжении налоговых органов и направленных на предотвращение уклонения от уплаты налогов.
Оставьте комментарий!
Вы должны быть авторизированы чтобы оставлять комментарии.