Принципы построения налоговой системы
Принципы построения налоговой системы
Объективная логика налогообложения должна основываться на объективных законах экономики. Последним не должны противоречить правовые принципы, цементирующие налоговую систему и делающие ее управляемой и предсказуемой. Правовые принципы должны учитывать экономические механизмы и утилитарное поведение человека как объективные закономерности налогообложения.
В настоящее время в литературе принято выделять следующие принципы эффективного налогообложения:
-
Экономическая обусловленность. Налоговая система не должна противоречить интересам стабильной и самовозрастающей экономики.
-
Простота налогообложения. Налоговые законы должны быть по возможности простыми, а процедура взимания налогов — относительно дешевой.
-
Гибкость. Налоговая система должна быть в состоянии реагировать на экономическую конъюнктуру без внесения изменений в налоговое законодательство.
-
Определенность. Плательщики должны знать, сколько, каких, когда и на каких условиях они будут платить налогов в течение определенного периода времени в будущем.
-
Справедливость. Налоговая система должна обеспечить справедливый подход ко всем налогоплательщикам.
В приведенном перечне отсутствует принцип равенства, который Адам Смит называл первым в своей системе принципов еще в 1776 г. Равенство и справедливость как этические категории имеют идентичное содержание. Принцип налоговой справедливости основывается на конституционном принципе равенства. Не случайно в англоязычном написании эти слова близки: equality — равенство, equity — справедливость.
Как с экономической, так и с юридической точки зрения перераспределение не имеет ничего общего с эффективной налоговой системой. Это, во-первых, а во-вторых, перераспределение консервирует бедность, а не способствует ее преодолению. Нерациональная с точки зрения реализации всех остальных фундаментальных принципов налогообложения налоговая система «гасит» предпринимательскую и производственную активность тех производителей и предпринимателей, которые только и могут увеличить национальное богатство.
Однако налогообложение неизбежно должно следовать в той или иной мере принципу государственной социальной справедливости. Перераспределение органически присуще социальной рыночной экономике. Вопрос, таким образом, в дозировке справедливости, нахождении тех инструментов реализации этого принципа, которые минимизируют его отрицательное влияние на создание эффективной налоговой системы.
Оставьте комментарий!
Вы должны быть авторизированы чтобы оставлять комментарии.